近日，上海證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)人員采取出具警示函措施的決定。值得注意的是，處罰原因涉及德勤華永個(gè)別員工近親屬買賣員工參與審計(jì)項(xiàng)目的股票，個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理，這都較為罕見。

(資料圖片)

經(jīng)查，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在以下三方面問題：

一、質(zhì)量管理方面

一是部分項(xiàng)目存在交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情形，二是部分項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核底稿記錄不規(guī)范。

二、獨(dú)立性方面

一是個(gè)別員工近親屬買賣員工參與審計(jì)項(xiàng)目的股票，二是個(gè)別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性沖突，三是個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理。

三、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

未對(duì)2024年款項(xiàng)支付相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)獲取穿行測(cè)試支持文件，也未記錄2024年穿行測(cè)試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關(guān)聯(lián)資料的原因。

（二）控制測(cè)試方面

一是未將2023及2024年度商品交付時(shí)點(diǎn)認(rèn)定的恰當(dāng)性識(shí)別為關(guān)鍵控制點(diǎn)，也未追加必要的控制測(cè)試。二是未對(duì)2023及2024年度在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)測(cè)試樣本偏差進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是未結(jié)合2024年部分存貨盤點(diǎn)差異原因進(jìn)一步分析相應(yīng)退貨流程的控制是否未有效運(yùn)行。

（三）實(shí)質(zhì)性程序方面

一是2023及2024年度均未結(jié)合合同條款及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步分析收入確認(rèn)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，也未對(duì)2024年個(gè)別收入細(xì)節(jié)測(cè)試單據(jù)的異常原因進(jìn)行解釋說(shuō)明。二是未結(jié)合2024年應(yīng)收賬款回函比率明顯較低的情形執(zhí)行有針對(duì)性的審計(jì)程序。三是2023及2024年度新增固定資產(chǎn)項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)選取的樣本規(guī)模不足以對(duì)所測(cè)試總體擬得出的結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。四是未對(duì)2024年關(guān)聯(lián)交易公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五是未對(duì)2024年特定債務(wù)重組形式相關(guān)會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。六是未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續(xù)簽的情況。

關(guān)鍵詞： 2024 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2023 員工